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原子智库丨刘佐:增值税减税后,老百姓省了多少加油费
发布时间:2019-4-8 录入员:腾讯网 点击[264]

4月1日起,新的增值税率开始执行。部分物价开始调整,以适应新的市场竞争关系。增值税调整,在不同领域的减税效应是不同的。减税的受惠,也和商家定价有直接关系。最近,中国法学会财税法学研究会副会长刘佐在原子智库发表独家文章。以北京市92号汽油降价为例,分析增值税减税的效应。全文一共1700字,需要阅读3分钟。

以下是刘佐文章的关键内容:

1、实行增值税之后,大部分流通商品价格实际上都是含税价。增值税率降低,除纳税额减少,随增值税附征的城建税、教育费附加和地方教育附加也会调整。

2、本次增值税降低,汽油零售价的调整,减税额度全让利给了消费者减少支出。商家和消费者谁在减税中获利更多,取决于商家定价策略。

3、增值税普及之后,建议商品定价将税负标注出来。这样有利于增强人们的税法观念。

以下是刘佐文章的正文:

根据今年两会《政府工作报告》和国务院据此作出的决定,财政部、国家发改委等部门已经先后发出降低增值税税率和汽油、柴油价格调整的通知,规定自今年4月1日起降低增值税部分税率和汽油、柴油零售价。本文拟以北京市92号汽油减税、降价情况为例,简要分析此次税率下调之后商家和消费者的受益情况。

本次调整,减多少税,省多少油费

今年3月31日,92号汽油零售价每升7.05元,适用增值税率16%。由此推算不含增值税价格(以下简称不含税价)为6.08元,增值税应纳税额为0.97元——即价税合计7.05元。

4月1日起,增值税率从16%降低到13%,降幅18.75%。同日汽油零售价相应降低至6.87元。上述价格中,不含税价仍为6.08元,与前一天相同。而此时,增值税应纳税额为0.79元(6.08元×13%=0.79元),比前一天下降0.18元,降幅为18.56%。由此可见,汽油零售价与增值税同时等额降低0.18元,消费者直接全额获得减税率带来的好处。

从商家来看,汽油不含税价没有变化,但在增值税应纳税额减少的情况下,随增值税附征、列入商家经营成本的城建税、教育费附加和地方教育附加(目前北京市附征上述3项税费分别为增值税的7%、3%和2%,合计为12%)也会随之减少。加上扩大进项税额抵扣范围等新优惠规定,商家也会直接从这次减税受益,即降低成本和增加毛利。当然,企业所得税也可能随之增加。

商家不降价,则独揽减税之利

由此可见,在政府采取一系列减征增值税措施情况下,商家应该也有可能适当降低商品零售价,既可以让消费者受益,也有利于增加自己的销售额和利润,还可能多缴一些企业所得税。

但是,增值税只是影响商品零售价的诸多因素之一。增值税税率降低并不等于商品的零售价必然同时、等额和等幅降价。因此,商家、消费者的受益情况可能存在一定差异。

比如说,假设上述汽油增值税适用税率从16%降低到13%后,零售价7.05元不变,即商家把上述汽油不含税价提高到6.24元,消费者按照13%适用税率支付增值税0.81元。

由此可见,虽然汽油不含税价提高0.16元,由于增值税适用税率降低,消费者支付增值税仍比原来减少0.16元,减幅为16.49%。只是由于商家提价,用消费者少付的增值税和随之减少的附征税费增加自己的毛利,并因此缴纳更多企业所得税,消费者并未从中受益。

商家和消费者可以分享减税

再比如说,假设上述汽油增值税适用税率从16%降低到13%后,零售价降低到6.96元,即商家把上述汽油不含税价提高到6.16元,消费者按照13%适用税率支付增值税0.8元,价税合计6.96元。

商家没有通过提价把消费者少付的增值税0.17元全变成自己的毛利,而是与消费者分享,即一方面将不含税价提高0.08元,增加自己的毛利;另一方面将零售价降低0.09元,让消费者减少支出。同时,不含税价提高、随增值税减少而减少附征税费,这些都增加了商家的毛利。这种情况下,商家受益明显大于消费者受益。

建议商品标注含税价

为了让公众更加清楚了解商品价格和增值税的关系,增强人们的税法观念和维权意识,改进商品价格和税收管理,我建议,中国可以借鉴实行增值税制度国家的做法,全面改进商品标价方式,特别是商品零售环节标价方法。

即分别标明不含税价、增值税适用税率和税额,让大家明明白白地看到,每一件商品的不含税价、增值税适用税率,以及需要购买者支付的增值税是多少。

采用新标税计价方式,一方面可监督商家制定价格和政府制定增值税税率及其调整是否合理,政府降税能否让消费者受益、受益多少,提高增值税税率时能否控制在消费者的负担能力以内,以保障民生,推动营商环境的改善和税制、税收征管的改进。

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